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UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA

COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADMICA DE INGENIERA COMERCIAL, ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD.

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA.

MODELO DE SISTMA CONTABLE DE COSTOS POR RDENES DE

PRODUCCIN PARA RESTAURANTES BASADO EN NIIF.

TRABAJO DE GRADUACIN PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA.

COMERCIO Y ECONOMA.

IMPLEMENTACIN DE SISTMAS CONTABLES.

DIGNA ELIZABETH ULLAURI VSQUEZ

Ing. DEISY CRIOLLO DELGADO

CUENCA - 2014

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA i

DECLARACIN

Yo, DIGNA ELIZABETH ULLAURI VSQUEZ, declaro bajo juramento que el trabajo aqu descrito es de mi autora; que no ha sido previamente presentado para ningn grado o calificacin profesional; y, que he consultado las referencias bibliogrficas que se incluyen en este documento.

DIGNA ELIZABETH ULLAURI VSQUEZ

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA

ii

CERTIFICACIN

Yo, DEISY CRIOLLO DELGADO, certifico que el presente trabajo fue desarrollado por DIGNA ELIZABETH ULLAURI VSQUEZ, bajo mi supervisin.

..

Ing. DEISY CRIOLLO DELGADO

DIRECTOR

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA

iii

DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo, en primer lugar a mi padre Dios, quien me concedi la vida, me ilumino y guio por el buen camino, para ahora ser lo que soy; para poder lograr cumplir con esta etapa en mi vida profesional, a mis padres: la seora Elisa Mercedes Vsquez Lpez y al seor Julio Csar Ullauri Cajamarca, a mis hermanos: Pablo, Csar, Ruth y Jessica Ullauri Vsquez, a mis sobrinas: Alisson, Karla, Karen y Camila, a mis cuados: Miriam y Hugo, y a todas y cada una de las personas que nunca dejaron de confiar en m, las mismas que coadyuvaron para que lograra cumplir con mi carrera profesional y fueron mi motor fundamental para poder concluir con xito esta nueva etapa en mi vida.

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iv

AGRADECIMIENTO

Quiero hacer extensivo mi agradecimiento en primer lugar a Dios, quien me guio e ilumino por el buen sendero, a mi segunda casa la de estudios superiores UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA, Unidad Acadmica de Ingeniera Comercial, Administracin y Contabilidad, por brindarme la oportunidad de estudiar y recibir los conocimientos que ah se imparten, pero de manera muy especial a la Ing. Deisy Criollo Delgado, quien fue la clave fundamental para la realizacin del presente trabajo, ya que puso todo su inters, constancia y dedicacin al momento de guiarme en la realizacin del presente trabajo de graduacin, colaborando de manera primordial para lograr concluir con esta etapa profesional en mi vida, a la empresa Asadero Restaurante Mega Pollo, que me proporciono la informacin necesaria para la elaboracin y aplicacin del sistema contable.

UNIVERSIDAD CATLICA DE CUENCA v

NDICE DE CONTENIDOS

DECLARACIN..i

CERTIFICACIN.. ii

DEDICATORIA..iii

AGRADECIMIENTO.iv

NDICE DE CONTENIDOS..v

LISTA DE FIGURAS.vi

LISTA DE CUADROS..vii

LISTA DE ANEXOSviii

RESUMEN.ix

ABSTRACT.x

CAPTULO I.1.GENERALIDADES......1

1.1 INTRODUCCIN...1

1.2 DIAGNSTICO DE LA PROBLEMTICA.2

TAMAO DE LA MUESTRA2

RESULTADOS OBTENIDOS DE LAS ENCUESTAS.3

CAPTULO II. 2. TEORA DE LA CONTABILIDAD..7

2.1 CONCEPTUALIZACIN DEL SISTEMA CONTABLE POR RDENES DE PRODUCCIN ESPECFICAS DE PRODUCCIN O LOTES DE PRODUCCIN.7

2.2 BREVE CONCEPTO DE NIIF9

2.2.1 NIIF 1 ADOPCIN POR PRIMERA VEZ.10

2.2.2 NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS10

2.2.3 NIC 2 EXISTENCIAS11

CAPTULO III. 3. ELABORACIN DEL MODELO.12

3.1 LEVANTAMIENTO DEL ESTADO DE SITUACIN INICIAL12

PLAN DE CUENTAS..12

ESTADO DE SITUACIN INICIAL..16

3.2 ASIENTOS CONTABLES BAJO CRITERIOS INTERNACIONALES.17

APLICACIN DE LA NIC 2: EXISTENCIAS.17

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APLICACIN DE LA NIC 16: REVALORIZACIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.18

3.3 LEVANTAMIENTO DE LOS PROCESOS DE PRODUCCIN Y DEL MODELO CONTABLE POR RDENES DE PRODUCCIN.20

PROCESO # 1: PREPARACIN DEL ALIO20

PROCESO # 2: COMPRA, RECEPCIN Y LAVADO DE LA MATERIA PRIMA.21

PROCESO # 3: ALIADO DEL POLLO..21

PROCESO # 4: AMARRADO Y ALMACENAMIENTO DEL POLLO..21

PROCESO # 5: ASADO DEL POLLO..21

PROCESO # 6: PREPARACIN DEL CONSOM...21

PROCESO # 7: PREPARACIN Y COCCIN DE LAS PORCIONES..21

PROCESO # 8: VENTA..22

3.4 HOJAS DE COSTOS...22

3.5 ESTADO DE COSTOS28

3.6 ESTADO DE RESULTADOS..29

BORRADOR DE OPERACIONES29

LIBRO DIARIO.33

MAYOR GENERAL.41

BALANCE DE COMPROBACIN49

3.7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.52

3.8 ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO..53

3.9 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA..54

3.10 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS56

NOTA 1. INFORMACIN FINANCIERA.56

NOTA 2. RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES...56

NOTA 2.1 BASES DE PRESENTACIN56

NOTA 2.2 MONEDA DE PRESENTACIN Y MONEDA FUNCIONAL.57

NOTA 2.3 POLTICA DE PRECIOS.57

NOTA 2.4 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO...57

NOTA 2.4.1 DEPRECIACIN...57

NOTA 2.5 VALORACIN DE INVENTARIOS57

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NOTA 2.5.1 BAJA O RETIRO DE INVENTARIOS.58

NOTA 2.6 PROVISIN POR BENEFICIOS A EMPLEADOS..58

NOTA 2.7 RECONOCIMIENTO DEL INGRESO58

NOTA 2.8 RECONOCIMIENTO DEL COSTO58

NOTA 2.9 RECONOCIMIENTO DEL ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO.58

NOTA 2.10 RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD Y NIVEL DE RENTABILIDAD.59

NOTA 3 TRANSICIN A NIIF....60

NOTA 3.1 BASES DE TRANSICIN A NIIF...60

NOTA 3.1.1 APLICACIN DE NIIF 1...60

CONCILIACIN PATRIMONIAL...61

NOTA 3.1.1.1 VALOR JUSTO O REVALORIZACIN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (EDIFICIO)...61

3.11 ASPECTOS TRIBUTARIOS..62

3.11.1 DECLARACIONES.62

CONCLUSIONES63

RECOMENDACIONES...64

BIBLIOGRAFA.65

LINKOGRAFA..65

ANEXOS....66

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vi

LISTA DE FIGURAS

Figura I. Pregunta # 1...pg. 3

Figura II. Pregunta # 2..pg. 3

Figura III. Pregunta # 3.....pg. 4

Figura IV. Pregunta # 4.pg. 4

Figura V. Pregunta # 5..pg. 5

Figura VI. Pregunta # 6.pg. 5

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vii

LISTA DE CUADROS

Cuadro I. Prueba costo menor..pg. 17

Cuadro II. Inventario final del periodo..pg. 18

Cuadro III. Revalorizacin de PPE, en base al ndice de incremento....pg. 19

Cuadro IV. Saldos Revalorizados.pg. 19

Cuadro V. Ingredientes Alio.pg. 20

Cuadro VI. Hoja de costos proceso # 1...pg. 22

Cuadro VII. Hoja de costos proceso # 2..pg. 23

Cuadro VIII. Hoja de costos proceso # 3.pg. 23

Cuadro IX. Hoja de costos proceso # 4...pg. 24

Cuadro X. Hoja de costos proceso # 5pg. 24

Cuadro XI. Hoja de costos proceso # 6...pg. 25

Cuadro XII. Hoja de costos proceso # 7.pg. 26

Cuadro XIII. Hoja de costos proceso # 8.pg. 27

Cuadro XIV. Hoja de costos acumulados de produccin o estado de costos..pg. 28

Cuadro XV. Libro Diario.......................................................pg. 40

Cuadro XVI. Balance de Comprobacin.pg. 50

Cuadro XVII. Estado de flujo del efectivo...pg. 52

Cuadro XVIII. Estado de evolucin del patrimoniopg. 53

Cuadro XIX. Estado de situacin financiera...pg. 54

Cuadro XX. Transicin a NIIF...pg. 60

Cuadro XXI. Impacto NIIF.pg. 61

Cuadro XXII. Conciliacin patrimonial.pg. 61

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LISTA DE ANEXOS

ANEXO A. Modelo de encuesta...pg. 66

ANEXO B. Carta catastral.pg. 67

ANEXO C. Estado de costospg. 68

ANEXO D. Kardex..pg. 69

ANEXO E. Cuadros de depreciacin..pg. 75

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ix

RESUMEN

El presente trabajo de graduacin est compuesto de tres captulos, los cuales se detallan a continuacin:

En el Captulo 1 se tratan los aspectos generales que se tomaron como base para la aplicacin del sistema contable propuesto, tomando informacin de la empresa Asadero Restaurante Mega Pollo, para la elaboracin del modelo de sistema contable, al realizar encuestas a varios propietarios de empresas de este tipo, se pudo corroborar la factibilidad del presente trabajo de graduacin, debido a que los resultados obtenidos arrojaron que existe una gran deficiencia o desconocimiento en materia contable por parte de los miembros de las empresas de este tipo, por lo cual se considera como necesaria la aplicacin e implementacin de dicho sistema, dentro de este captulo se presentan los resultados obtenidos luego de haber realizado las respectivas encuestas, los cuales contienen sus respectivas grficas para su interpretacin, se trata de datos generales de la empresa, la cual est registrada ante el SRI como persona natural bajo modalidad RISE, su representante legal es la seorita Karina Cajamarca con RUC # 0105563845001, la empresa se encuentra ubicada en el sector de la Dolorosa, va a Santa Rosa, cuenta con una sucursal en Ricaurte, sector barrio Buena Esperanza, administrada por la seora Mara Eugenia Cajamarca.

En el Captulo 2 se establece la necesidad de citar a varios autores, para poder determinar, de lo que se trata la teora de la contabilidad, la misma que segn los criterios de estos autores, llegue a la conclusin de que la contabilidad de costos mide, consolida y reporta informacin ya sea financiera o no financiera d