novedades fiscales 2013

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Novedades Fiscales 2013

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  • Moore Stephens Mxico

    Novedades fiscales

    a partir de 2013

  • Este documento fue preparado por la firma Marcelo de los Santos y Ca., S. C., miembro de Moore

    Stephens Mxico.

  • REFORMAS FISCALES, LEGALES Y

    ADECUACIONES 2013

  • N D I C E

    Pgina

    Introduccin 1

    Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio

    fiscal 2013

    2

    Acuerdo Intergubernamental entre EUA y Mxico

    en Materia de Intercambio de Informacin respecto

    a FATCA

    10

    Reformas a la Ley Federal del Trabajo 13

    Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de

    Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita

    17

  • 1

    I N T R O D U C C I N

    El 13 de diciembre de 2012 el Congreso de la Unin aprob la Ley de Ingresos de la

    Federacin para el ejercicio fiscal 2013 por 3 billones 601 mil 72 millones de pesos, sin

    incluir financiamientos. Esta cantidad representa 21.5% del PIB y un crecimiento de 5.1%

    en trminos reales respecto de lo aprobado para 2012.

    La estructura tributaria vigente al 31 de diciembre de 2012, se mantiene sin cambios para el

    ejercicio fiscal 2013.

    Posteriormente, el 20 de diciembre de 2012, la Cmara de Diputados aprob el Presupuesto

    de Egresos de la Federacin para el propio ejercicio 2013, por 3 billones 956 mil 362

    millones de pesos, que representa un incremento real de 3.1% con relacin al monto para

    2012.

    El Congreso de la Unin expres coincidencia con los supuestos macroeconmicos del

    Paquete Econmico para 2013: crecimiento econmico de 3.5 por ciento; balance

    presupuestario en equilibrio, sin considerar la inversin de Pemex; el promedio anual del

    tipo de cambio del peso respecto al dlar de los Estados Unidos de 12.9 pesos por dlar, y

    la plataforma de produccin de crudo de 2.55 millones de barriles diarios.

    Respecto al precio del petrleo, el Congreso de la Unin consider conveniente modificar

    el precio promedio de exportacin del petrleo mexicano, calculado para 2013, de 84.9 a

    86.0 dlares por barril.

    Se aprob un ejercicio fiscal sin dficit presupuestario, como ya se indic, sin considerar la

    inversin de Pemex, con lo cual se restablece el equilibrio conforme a lo establecido en la

    Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y se cumple con el compromiso

    de la presente Administracin con la estabilidad macroeconmica como poltica de Estado,

    anunciada por el Presidente de la Repblica el 1 de diciembre de 2012.

    A continuacin se presentan los aspectos ms relevantes de la Ley de Ingresos de la

    Federacin para 2013, as como un resumen de los aspectos sobresalientes de otras leyes

    federales.

  • 2

    LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

    PARA EL EJERCICIO FISCAL 2013

    A continuacin se incluye un cuadro comparativo de los ingresos presupuestarios

    correspondientes a los ejercicios 2012 y 2013:

    MILLONES DE PESOS % DE

    IMPUESTOS 2012 2013 INCREMENTO

    Impuesto Sobre la Renta 747,986.1 818,095.4 9.37%

    Impuesto Empresarial a Tasa nica 50,737.5 44,638.4 -12.02% Impuesto al Valor Agregado 556,234.1 622,626.0 11.93% Impuesto Especial Sobre Produccin y

    Servicios

    46,022.2 52,982.3 15.12% Impuesto Sobre Automviles Nuevos 5,088.0 6,085.0 19.59% Impuesto a los rendimientos petroleros 1,517.7 1,500.9 -1.11% Impuesto al Comercio Exterior 27,259.3 28,082.2 3.02% Impuesto a los Depsitos en Efectivo 3,881.9 3,890.4 0.22% Accesorios 27,452.8 27,261.9 -0.69%

    Total de Impuestos 1,466,179.5 1,605,162.5 9.48%

    OTROS RUBROS

    Aportaciones de Seguridad Social 191,410.9 212,219.7 10.87%

    Contribuciones de Mejoras 23.0 26.8 16.52%

    Derechos 789,105.9 809,588.5 2.59%

    Contribuciones de Ejercicios Anteriores 1,120.3 45.0 -95.98%

    Productos 3,850.3 5,458.4 41.76%

    Aprovechamientos 53,335.1 78,365.3 46.93%

    Financiamientos 396,872.9 355,289.6 -10.48%

    Otros Ingresos (Organismos

    Descentralizados)

    805,024.2 890,205.8 10.58%

    Total de otros Rubros 2,240,742.6 2,351,199.1 4.93%

    INGRESOS TOTALES 3,706,922.2 3,956,361.6 6.73%

  • 3

    Impuestos 40.57%

    Aportaciones de Seguridad Social

    5.37% Derechos 20.46%

    Productos 0.14%

    Aprovechamientos

    1.98%

    Financiamientos 8.98%

    Otros Ingresos (Organismos

    Descentralizados) 22.50%

    INGRESOS TOTALES

    ISR 50.97%

    IETU 2.78%

    IVA 38.79%

    IEPS 3.30%

    IDE 0.24%

    OTROS 3.92%

    IMPUESTOS

  • 4

    LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN

    TASA DE RECARGOS.-

    Se mantiene la tasa de recargos para 2013 que, en los casos de prrroga para el pago de

    crditos fiscales, ser del 0.75 % mensual sobre saldos insolutos (1.13% en caso de mora).

    De igual manera, se mantienen las mismas tasas en el caso de autorizacin de pagos en

    parcialidades conforme a los siguientes plazos:

    Hasta 12 meses, el 1% mensual De ms de 12 meses hasta 24 meses, el 1.25% mensual De ms de 24 meses, as como tratndose de pagos a plazo diferido, el 1.5% mensual.

    DISMINUCIN EN EL PAGO DE MULTAS.-

    Se mantiene el beneficio de disminucin en el pago de multas, cuando el contribuyente

    efecte la autocorreccin por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones

    fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, excepto las impuestas por declarar

    prdidas fiscales en exceso, oponerse a la prctica de visita domiciliaria y no suministrar a

    la autoridad datos e informes, la contabilidad o los elementos que se requieran para

    comprobar el cumplimiento de obligaciones fiscales.

    Porcentaje de

    disminucin

    Momentos y requisitos de pago de la multa

    50%

    Siempre que los contribuyentes:

    Corrijan su situacin fiscal derivado del ejercicio de

    facultades de comprobacin.

    Paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando

    sea procedente.

    Realicen el pago despus de que las autoridades fiscales

    inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacin , y

    Antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se

    notifique el oficio de observaciones.

  • 5

    CASOS DE NO DETERMINACIN DE SANCIONES EN MATERIA ADUANERA.-

    Contina la facultad de la autoridad fiscal para no determinar sanciones, por las siguientes

    infracciones a ley aduanera como son: Infracciones detectadas en el primero y segundo reconocimiento aduanero.

    Verificacin de mercancas en transporte.

    Verificacin de documentos presentados en el despacho o en el ejercicio de las

    facultades de comprobacin en las que se determinen contribuciones o cuotas

    compensatorias y no le sea aplicable el embargo precautorio.

    Lo anterior, siempre que el crdito fiscal aplicable no exceda de 3,500 Unidades de

    Inversin y no se hubiera impuesto la sancin correspondiente a la fecha de la entrada en

    vigor de la Ley de Ingresos de la Federacin (1 de enero de 2013).

    ESTMULOS FISCALES Y EXENCIONES

    Estmulos fiscales.-

    Para 2013 se mantienen los estmulos vigentes en 2012, tales como: El acreditamiento del IEPS contra el ISR a las personas que realicen actividades

    empresariales (excepto minera) y adquieran diesel para consumo final y se utilice

    exclusivamente como combustible en maquinaria en general (excepto vehculos).

    Solicitar la devolucin del IEPS, en lugar de acreditarlo, para las personas que

    adquieran diesel para su consumo final en las actividades agropecuarias o silvcolas

    cuyos ingresos en el ao anterior no hayan excedido de veinte veces el salario mnimo

    general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.

    Este estmulo no ser aplicable cuando la tasa para la enajenacin del diesel resulte

    negativa o igual a cero.

    40%

    Corrijan su situacin fiscal derivado del ejercicio de

    facultades de comprobacin.

    Paguen las contribuciones omitidas junto con sus accesorios,

    en su caso.

    Realicen el pago despus de que se levante el acta final de la

    visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones.

    Antes de que se notifique la resolucin que determine el

    monto de las contribuciones omitidas.

    Porcentaje de

    disminucin

    Momentos y requisitos de pago de la multa

  • 6

    El acreditamiento del IEPS contra el ISR a los contribuyentes que adquieran diesel para

    su consumo final y uso automotriz en vehculos de transporte pblico y privado, de

    personas o de carga.

    Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y

    privado, de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota podrn

    acreditar hasta en 50% de la cuota de peaje pagada contra el ISR a su cargo.

    Exenciones fiscales.-

    Se mantiene la exencin de:

    Impuesto sobre automviles nuevos (ISAN) que se cause a cargo de las personas fsicas

    o morales que enajenen al pblico en general o que importen automviles con

    propulsin por bateras elctricas recargables, elctricos con motor de combustin

    interna o accionados p

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