facturación electronica

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  • 1. FACTURACIN ELECTRNICAY DIGITALIZACIN CERTIFICADAEduard Chaveli Abogado especialista en Derecho de las TIC@eduardchavelihttp://www.linkedin.com/in/eduardchavelIe.chaveli@gesconsultor.com 2012. GESCONSULTOR / GESDATOS Software, S.L. Todos los derechos reservados.

2. INDICEI.- FACTURA ELECTRNICAA) MARCO NORMATIVOB) NOCIONES BSICAS GENERALESC) LA FACTURA ELECTRNICAC.1. NOCIONES BSICASC.2. VENTAJAS E INCONVENIENTESC.3 REQUISITOSC.4 FACTURACIN ELECTRNICA A LAS AAPPC.5 CONSERVACN DE LAS FACTURASD) ASPECTOS CLAVE EN LA EMISIN Y RECEPCIN DE FACTURASTELEMTICAS 3. INDICE II.- DIGITALIZACIN CERTIFICADAA) MARCO NORMATIVOB) CONCEPTOS BSICOSC) VENTAJASD) QU DOCUMENTOS SE PUEDEN DIGITALIZARE) REQUISITOS 4. I.- LA FACTURA ELECTRNICA 4 5. A) MARCO NORMATIVO BSICOa. UNIN EUROPEA Directiva 2001/115/CE del Consejo, de 20 de diciembre de 2001, por laque se modifica la Directiva 77/388/CEE con objeto de simplificar,modernizar y armonizar las condiciones impuestas a la facturacin enrelacin con el impuesto sobre el valor aadido. Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006,relativa al sistema comn del impuesto sobre el valor aadido Directiva 2010/45/UE del Consejo, de 13 de julio de 2010, por la que semodifica la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema comn delimpuesto sobre el valor aadido, en lo que respecta a las normas defacturacin. 5 6. b. ESPAALey 37/1992, del IVA: art. 164.1.3: Deber de expedir factura y copia de staReglamento de facturacin, publicado por REAL DECRETO 1496/2003, de 28 denoviembre, (BOE 29-11-2003) por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan lasobligaciones de facturacin, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el ValorAadido.REAL DECRETO 87/2005, de 31 de enero, (BOE 01-02-2005) por el que se modifican elReglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de29 de diciembre, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto1165/1995, de 7 de julio, y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones defacturacin, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.REAL DECRETO 1619/2012, de 30 de noviembre, (BOE 01-12-2012) por el que se aprueba elreglamento por el que se Regulan las obligaciones de facturacin.ORDEN EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas disposicionessobre facturacin telemtica y conservacin electrnica de facturas, contenidas en el RealDecreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que seregulan las obligaciones de facturacin.6 7. Otras normas reguladoras. RESOLUCIN 2/2003, de 14 de febrero, (BOE 28-02-2003) de la Direccin General de laAgencia Estatal de Administracin Tributaria, sobre determinados aspectos relacionados conla facturacin telemtica. ORDEN HAC/1181/2003, de 12 de mayo, (BOE 15-05-2003) por la que se establecen normasespecficas sobre el uso de la firma electrnica en las relaciones tributarias por medioselectrnicos, informticos y telemticos con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. ORDEN PRE/2971/2007, de 5 de octubre, (BOE 15-10-2007) sobre la expedicin de facturaspor medios electrnicos cuando el destinatario de las mismas sea la Administracin Generaldel Estado u organismos pblicos vinculados o dependientes de aqulla y sobre lapresentacin ante la Administracin General del Estado o sus organismos pblicos vinculadoso dependientes de facturas expedidas entre particulares. RESOLUCIN de 24 de octubre de 2007, de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria,sobre procedimiento para la homologacin de software de digitalizacin contemplado en laOrden EHA/962/2007, de 10 de abril de 2007. 7 8. B) NOCIONES BSICAS CONCEPTO: Una factura es un documento que refleja la entrega de un productoo la provisin de servicios, junto a la fecha de devengo, adems de indicar lacantidad a pagar como contraprestacin. CONTENIDO: En la factura se encuentran los datos del expedidor y deldestinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los preciosunitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos. EXIGENCIA FISCAL: La factura correctamente cumplimentada es el nicojustificante fiscal, que da al receptor el derecho de deduccin del impuesto(IVA). PLAZO: Debern ser expedidos en el momento de realizarse la operacin. Cando eldestinatario de la operacin sea un empresario o profesional que acte como tal,debern expedirse dentro del plazo de un mes contado a partir del citado momento.8 9. PLAZO: Debern ser expedidos en el momento de realizarse la operacin. Cuando eldestinatario de la operacin sea un empresario o profesional que acte como tal, lasfacturas debern expedirse antes del 16 del mes siguiente a aqul en el que se hayaproducido el devengo Impuesto correspondiente a la citada operacin.CLASES1.-Ordinarias: documentan la operacin de suministro.2.- Simplificada (por la que se sustituye a los denominados tiquets):a) Cuando el importe no exceda de 400 , (Impuesto sobre el valor aadidoincluido)b) Cuando deba expedirse una factura rectificativa.C) Cuando el importe no exceda de 3000 (Impuesto sobre el valor aadidoincluido), en las operaciones que recogidas en el artculo 4.2 del reglamento yse trate de alguno de los supuestos de los que se ha autorizado la expedicinde tiquets en sustitucin de facturas. 9 10. 2.-Rectificativas: documentan correcciones de una o ms facturas anteriores, o biendevoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones por volumen.3.-Recapitulativas: documentan agrupaciones de facturas de un perodo.VARIANTES1.- Pro-forma: documenta una oferta, con indicacin de la forma exacta que tendrla factura tras el suministro. No tienen valor contable ni como justificante.2.- Copia: documenta la operacin para el emisor, con los mismos datos que eloriginal. Debe llevar la indicacin.3.- Duplicado: documenta la operacin para el receptor, en caso de prdida deloriginal. La expide el mismo emisor que expidi el original y tiene los mismos datosque el original. Debe llevar la indicacin de duplicado para permitir distinguirla deloriginal, especialmente para el caso de que reaparezca el original.10 11. c) LA FACTURA ELECTRONICA C.1. NOCIONES BSICAS CONCEPTO: La facturacin electrnica consiste en la transmisin de las facturaso documentos anlogos entre emisor y receptor por medios electrnicos(ficheros informticos) y telemticos (de un ordenador a otro), firmadosdigitalmente con certificados cualificados, con la misma validez legal que lasfacturas emitidas en papel.(Reglamento de facturacin, publicado por REAL DECRETO 1496/2003, de 28de noviembre, (BOE 29-11-2003) por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones defacturacin, y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido). CONCEPTO: La facturacin electrnica consiste en la expecidin y recepcin de unafactura en formato electrnico, teniendo la misma validez y eficacia jurdica que laexpedida y recibida en formato papel. 11 12. FORMATOS: Las facturas electrnicas se pueden emitir en diferentes formatos(EDIFACT, XML, PDF, html,doc, xls, gif,jpeg o txt, entre otros) siempre que serespete el contenido legal exigible a cualquier factura y que se cumplan ciertosrequisitos para la incorporacin de la firma electrnica reconocida. FORMAS: El Reglamento establece que existen dos formas concretas deintercambiar documentos electrnicos sin descartar que puedan existir otras.Estas dos formas garantizan la autenticidad e integridad que son los verdaderosrequisitos que se exigen a los documentos. Por un lado el empleo de una firmaelectrnica y por otro el uso de sistemas EDI (intercambio electrnico de datos). NOVEDAD: El nuevo Reglamento reconoce expresamente que dichastcnologias (firma electrnica y sistemas EDI, garantizan la autenticidad delorigen y la integridad del contenido pero DEJAN DE SER OBLIGATORIAS, de estemodo la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la facturapodrn garantizarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho.(REAL DECRETO 1619/2012, de 30 de noviembre, (BOE 01-12-2012) por el que seaprueba el reglamento por el que se Regulan las obligaciones de facturacin.) 12 13. FUNCIONAMIENTO: EMISIN Y RECEPCIN1.- EMISIN: El emisor, con la conformidad del receptor, transmite a ste por medios telemticosla Factura Electrnica (que incluye una firma electrnica) conservando Copia o Matriz (laBase de Datos).Necesario: uso de un certificado admitido para firmar electrnicamente + consentimiento previo + conservar copia factura emitida/ matriz2.- RECEPCIN: El receptor, recibe la factura en formato digital y la conserva en soporte informtico, en el formato en el que lo recibi, para su futura consulta e impresin, si fuera necesario. Al ser la factura un documento firmado electrnicamente, debe guardar la informacin relativa a la comprobacin de la validez de la firma electrnica.Necesario: Verificacin de la validez del certificado + conservacin comprobacin validez de la firma13 14. FORMATOS DE FACTURA Y FIRMA MS COMUNESFirmas XML (lenguaje de marcas extensible) es un estndar para el intercambio de informacin estructurada entre diferentes plataformas que permite definir nombres de campos y asignarles significados. Puede aplicarse a cualquier tipo de documento con independencia de su formato.Firmas en documento PDF Adobe ha definido dentro de la especificacin PDF un formato de firma propietario apoyado en lageneracin de firmas en formato PKCS#7 y su insercin en un documento PDF. Este tipo de firmas est teniendo un xito importante, principalmente, por la posibilidad de quecualquiera pueda validar las firmas con un producto de distribucin masiva: el Adobe Reader.Firmas EDILos sistemas EDI utilizan el formato EDIFACT. Sintaxis ms usual cuando el envo se realiza deordenador a ordenador, lo cual quiere decir que el destinatario es una empresa que tienecapacidad tecnolgica para tratar de forma automatizada la informacin recibida, de maneraque los datos se ingresan en el ordenador de dest