conciliacion tributaria

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  • 1. COLEGIO DE INGENIEROS COMERCIALES

2. LA CONCILIACIN TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DETERMINADOR DEL IMPUESTO A LA RENTA 3. INGRESOS MENOS GASTOS IGUAL UTILIDAD CONTABLE 4. INGRESOS GRAVABLES MENOS GASTOS DEDUCIBLES IGUAL UTILIDAD GRAVABLE 5. ART 08 LORTIINGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA ART 10 LORTI DEDUCCIONES 6. UTILIDAD CONTABLE A UTILIDAD GRAVABLE 7. Departamento de Auditora Tributaria CONCILIACIN TRIBUTARIA 8. PARTICIPACIN TRABAJADORES El valor a considerar ser el 15% de la UTILIDAD LIQUIDA ART. 42 RLORTI 9. GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS ART. 43 RLORTI 10. CONCILIACINTRIBUTARIA DEMOSTRACIN:INGRESOS EXENTOS ( GASTOS Y PT)Rubros IngresosPorcentaje asignacin de costos a Ingresos Exentos Ventas 500,000.00 Otras Rentas Exentas 30,000.0030,000.00 / 530,000.00 =5.66% Total Ingresos 530,000.00 Total de costos y gastos 237,000.00Aplico Porcentaje a Totalcostos y gastos 237,000.00 X 5.66%Ajuste- Gastos atribuibles a Ingresos Exentos 13,415.09Clculo participacin trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos (30,000.00-13,415.09) X 15%Participacin trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos 2,487.74 11. PARTICIPACIN LABORAL INGRESOS EXENTOS ART. 42 No. 5 RLORTI 12. INCREMENTO NETO DE EMPLEOS Y PAGO A DISCAPACITADOS ART. 42 No. 9 RLORTI 13. CONCILIACIN TRIBUTARIA DEMOSTRACIN:EMPLEOS NUEVOSEmpleados nuevos Empleados condiscapacidad OtrosEmpleadosSueldos y Salarios 13,100.003,100.0010,000.00Beneficios Sociales, bonificaciones e Indemnizaciones 5,000.001,183.213,816.79Total sueldos y beneficios 4,283.2113,816.794,283.21 X150% 13,816.79 X100% DEDUCCIONES 6,424.8113,816.79 Pago a trabajadorescon discapacidad Incrementoneto de empleados 14. AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS ART. 25 NUMERAL 8 LETRA c DEL RLORTI CONCILIACIN TRIBUTARIA 15. GASTOS NO DEDUCIBLES 16. HECHO ECONMICO GENERALIDADES 17. HECHO ECONMICOBASELEGAL 18. GASTO DEDUCIBLEREQUISITOS IMPRESCINDIBLES SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES 19. GASTOS SIN SUSTENTO 20. GASTOS SIN SUSTENTO BASE LEGAL 21. GASTOS SIN SUSTENTO BASE LEGAL 22. GASTOS SIN SUSTENTO SENTENCIAS 23. GASTOS SIN SUSTENTO CRITERIOS Los numerales 7 y 8 del Artculo 32 (GND)y el Artculo 37 del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones) 24. GASTOS SIN SUSTENTO CRITERIOS 25. GASTOS SIN SUSTENTO CRITERIOS El artculo 20 del Reglamento para la Ley de Rgimen Tributario InternoEl artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno 26. REMUNERACIONES 27. GASTOS REMUNERACIONES La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus trabajadoressiempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta . 28. Segn el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros : 1.- Los gastos de alimentacin 2.- El pago por atencin mdica u odontolgica 3.- Las primas de seguros de vida y accidentes. 4.- La provisin de ropas de trabajo y herramientas 5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no podrn superar el lmite del 20% del total de los ingresos gravados. GASTOS REMUNERACIONES 29.

  • Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.
  • Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para aportacin al IESS, an cuandodichos valores hayan sido retenidos en la fuente.
  • Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al IESS.
  • No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilacin patronal.
  • Exceso del gasto provisin por beneficios sociales en relacin al pago efectivo de dichos valores
  • Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y dems beneficios que no se encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.

GASTOS REMUNERACIONES CUNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE? 30. DEPRECIACIONES 31. GASTODEPRECIACIN BASE LEGAL 32. GASTOSDEPRECIACIN 33. PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES 34. GASTOPROVISININCOBRABLES Base Legal 35. AMORTIZACIN DE ACTIVOS DIFERIDOS 36. AMORTIZACIN DE ACTIVOS DIFERIDOS BASE LEGAL 37. REEMBOLSOS LOCALES 38. REEMBOLSOS 39. REEMBOLSOSBASES LEGALES 40. LIQUIDACIONESDE COMPRA 41. LIQUIDACIONES DE COMPRA BASES LEGALES 42. LIQUIDACIONES DE COMPRA 43. REEMBOLSOS PAGOS AL EXTERIOR 44.

  • El Art. 27 del RALRTI establece que elreembolso se entender producido cuando:

REEMBOLSOS- PAGOS AL EXTERIOR BASE LEGAL 45. REEMBOLSOS- PAGOS AL EXTERIOR CRITERIOS 46. SUBCAPITALIZACIN 47. SUBCAPITALIZACIN BASE LEGAL 48. SUBCAPITALIZACIN CRITERIOS La Administracin Tributaria no reconoce como GD cuando: 49. BAJA DE INVENTARIOS 50. BAJA DE INVENTARIOS ANLISIS 51. NUMERAL 8 DEL ARTCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BAJA DE INVENTARIOS ANLISIS BASE LEGAL NUMERAL 5 DEL ARTCULO 10 DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 52. BAJA DE ACTIVOS FIJOS 53. BAJA DE ACTIVOS FIJOS ANLISIS 54. NUMERAL6Y 8 DEL ARTCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BAJA DE ACTIVOS FIJOS ANLISIS BASE LEGAL 55. GASTOS PERSONALES PERSONAS NATURALES 56. GASTOS PERSONALES: CONTRIBUYENTE Hasta el 50% del Ingreso Gravado 1.3 Veces fraccin gravada con tarifa 0 8.570 x 1.3 = 11.141 57. Gastos Personales GASTOS PERSONALES: Vivienda Educacin Alimentacin Vestimenta Salud 58. DETERMINACIN DIRECTA 59. DETERMINACIN PRESUNTIVA 60. Departamento de Auditora Tributaria DETERMINACIN PRESUNTIVA 61. Departamento de Auditora Tributaria DETERMINACIN PRESUNTIVA La clausura no es impedimento para continuar con una Determinacin Directa. 62. Responsabilidad delContribuyente 63. Cumplir las disposiciones legales ,los reglamentos o disposiciones generales Facilitar a funcionarios pblicos las verificaciones, tendientes al control o determinacin del impuesto Presentar las declaraciones, informes y documentacin relacionada al cumplimiento de obligaciones tributarias y proporcionar aclaraciones cuando correspondan Concurrir a las oficinas de l SRI , cuando corresponda 1 2 4 3 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DEBERES FORMALES 64. DEBERES DEL CONTRIBUYENTE PAGAR OBLIGACIN TRIBUTARIA COLABORAR COMO AUDITADO COMO TERCERO DEBERES FORMALES RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE 65. DELITOS TRIBUTARIOS DELITOS TRIBUTARIOS SOLAMENTEAQUELLOS QUE SE COMETAN CONDOLO Sern... EL DOLO ES ELEMENTO SUBJETIVO DOLO VOLUNTAD DE DELINQUIR RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DELITOS TRIBUTARIOS 66. RESPONSABILIDAD POR DELITOS RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

  • ELREPRESENTANTE LEGAL,
  • ELCONTADOR,
  • ELDIRECTOR FINANCIERO Y
  • QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONMICA DE LA EMPRESA QUESE COMPRUEBEDOLOEN SU ACTUACIN

CONTRIBUYENTE. PERSONANATURAL SOCIEDAD RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE RESPONSABILIDAD POR DELITOS 67. DEFRAUDACIN(Art. 344 CT) RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DEFRAUDACIN 68. EXTINCIN DE LAS ACCIONES LA ACCIN PENAL SE EXTINGUE SLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIN DE LA ACCI N. SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIASCOMO EXTINTIVOS DE LA ACCIN PENAL. RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE EXTINCIN DE LAS ACCIONES 69.