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  • 1. Responsabilidadesfrente a losimpuestosdistritales Un programa de la Alcalda Mayor y la Cmara de Comercio de BogotCARTILLA PRCTICA1

2. Responsabilidades frente a los impuestos distritalesSamuel Moreno RojasMara Fernanda Campo SaavedraAlcalde MayorPresidenta Cmara de Comercio de BogotMnica De Greiff Luz Marina Rincn Martnez Secretaria DistritalVicepresidenta Ejecutivade Desarrollo EconmicoCmara de Comercio de Bogot Martha Madrid MaloMara Eugenia Avendao Mendoza Subsecretaria Distrital Vicepresidenta de Competitividad Empresarial de Desarrollo Econmico Cmara de Comercio de Bogot Mara Errazuriz Cox Mauricio Molina RodrguezDirectora de Formacin y Emprendimiento de Director Centro de Emprendimientola Secretara Distrital de Desarrollo EconmicoBogot Emprende Eugenia Arce Londoo Jefa de Contenidos Bogot Emprende Andrea Lpez Pinilla Correccin de estilo Bogot EmprendeLos textos de esta cartilla fueron elaborados por Esther Penagos Rincn. Cmara de Comercio de Bogot ISBN 978-958-688-218-7 Diseo e impresin LEGIS S.A.2008 2 3. Tabla decontenidoPresentacin ........................................................................... 6Generalidades de los impuestos locales1.Qu son los impuestos locales? ....................................... 72.Cules son los impuestos locales que aplican aBogot Distrito Capital? .................................................... 8Aspectos particulares del impuesto de industriay comercio (ICA)1.Qu es el impuesto de industria y comercio (ICA)? ...... 102.Cules son los elementos que conforman el ICA? ......... 113.Cmo se clasifican las actividades econmicaspara el ICA? ..................................................................... 124. Qu aspectos se deben tener en cuenta en el ICA? ...... 145. Quines son responsables del impuesto deindustria y comercio (ICA)? ............................................ 186. Cmo identificar cules actividades son gravadascon ICA? .......................................................................... 187. Cules actividades no son gravadas con ICA? ................ 198. Cules son los compromisos de los responsablesdel ICA? ........................................................................... 219. Cmo se realiza la inscripcin en el impuesto deindustria y comercio ICA? ............................................... 2210. Qu informacin del contribuyente se actualizaen el registro de identificacin tributaria RIT? ................ 2511. Cmo se clasifican los contribuyentes de ICA? ............. 263 4. Responsabilidades frente a los impuestos distritales12. Quines pertenecen al rgimen simplificado en el ICA? .... 2713. Quines pertenecen al rgimen comn en el ICA? ....... 2914. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes delrgimen simplificado en el ICA? ...................................... 3115. Qu obligaciones cumplen los contribuyentes delrgimen comn en el ICA? .............................................. 3316. Cada cunto se debe declarar el ICA? ............................ 3517. Cmo se declara el impuesto de industria y comercio?...... 3718. Cmo se determina la base gravable en el ICA?............. 3919. Cmo se liquida el impuesto de industria y comercio? .. 4120. Cmo se establece la tarifa de ICA? ............................... 4321. Cules son las principales sanciones aplicables al ICA? ... 48Sistema de retencin de impuesto de industria ycomercio (ICA)1. En qu consiste la retencin del impuesto de industria y comercio (ICA)? ............................................. 492. Quines actan como agentes de retencin en el ICA?...... 513. Cules son las obligaciones de los agentes retenedores? .... 544. En qu circunstancias No se efecta la retencin en el ICA? ......................................................................... 565. En qu momento se practica la retencin de ICA?......... 566. Cul es la base para practicar la retencin de ICA? ........ 577. Quines deben presentar declaracin de retencin de industria y comercio ICA? .......................................... 588. Cada cunto debo presentar la declaracin de retencin de industria y comercio ICA?........................... 619. Cmo se establece la tarifa de retencin de ICA? .......... 61Impuesto complementario de avisos y tableros1. Qu es el impuesto de avisos y tableros? ....................... 622. Cul es la tarifa del impuesto de avisos y tableros? ........ 633. Cmo se liquida el impuesto de avisos y tableros? ......... 63Aspectos bsicos del impuesto predial unificado1. Qu es el impuesto predial unificado? ............................ 642. Cules son los sistemas aplicables al impuesto predial? .. 654 5. 3.Cules son las tarifas que se aplican en el impuestopredial? ............................................................................ 654.Cmo se declara y paga el impuesto predial? ................. 665.Cules son las sanciones aplicables al impuesto predial? .. 676.Cundo se liquida el inters de mora en el impuestopredial? ............................................................................. 68Aspectos bsicos del impuesto sobre vehculosautomotores1.En qu consiste el impuesto de vehculos automotores? .... 692.Cmo se declara y paga el impuesto de vehculos? ........ 693.Cules son las tarifas aplicables al impuesto de vehculos? .. 704.Cules son las sanciones aplicables al impuesto devehculos? ......................................................................... 705.Cmo se liquida el impuesto de vehculos? .................... 71Aspectos generales para planear los impuestos distritalesbsicos empresariales1.Cules son los objetivos bsicos de la planeacintributaria? ......................................................................... 722.Qu beneficio se obtiene al planear los impuestos? ....... 72Conclusiones ........................................................................ 74Bibliografa ........................................................................... 755 6. Responsabilidades frente a los impuestos distritales Presentacin El desarrollo de actividades en la jurisdiccin de BogotDistrito Capital implica el cumplimiento de diversasobligaciones tributarias para con el Distrito. Es as comoel Centro de Emprendimiento Bogot Emprende,de la Alcalda Mayor y la Cmara de Comercio deBogot, mediante una herramienta sencilla, brinda a losemprendedores informacin sobre el impacto de susactuaciones desde el punto de vista de los impuestosdistritales. Esta cartilla es una herramienta terico prctica cuyoobjetivo primordial es brindar la informacin bsica quenecesita cualquier emprendedor para cumplir con lasresponsabilidades distritales, en el desarrollo de su gestinempresarial dentro del Distrito Capital. Especialmente, esta cartilla, trata el manejo del impuestode industria y comercio, frente al cual se expondrn algunasdirectrices de orden prctico. Igualmente, se mencionarnde manera general los principales aspectos del impuesto deavisos y tableros, predial y de vehculos automotores paraque el emprendedor identifique la generalidad de algunosde los impuestos locales, en el mbito empresarial.6 7. Generalidadesde los impuestoslocales1. Qu son los impuestos locales?Los impuestos locales son aquellos tributos obligatoriosque estn a cargo de una jurisdiccin o municipio; estosimpuestos nacen en el momento en que se realizan hechosgeneradores de la obligacin tributaria dentro del municipio.Cada municipio tiene sus propias regulaciones y acuerdos.Antes que todo, es importante sealar que existenimpuestos del orden nacional, departamental y local. Laadministracin y recaudo de los impuestos est organizadaen los tres niveles de la administracin pblica: nacional,departamental y local.En este orden de ideas, la facultad para cada nivel deimpuestos se da de la siguiente manera: El Gobierno Nacional tiene la facultad para recaudar los impuestos nacionales, entre los cuales estn el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto al patrimonio, el gravamen a los movimientos financieros y el impuesto de timbre. Los gobiernos departamentales estn facultados para recaudar los impuestos denominados departamen- tales, como son el impuesto sobre la cerveza y licores. Los gobiernos locales (municipios), por su parte, tienen la facultad para recaudar los impuestos a cargo del municipio, entre los cuales estn el impuesto predial, de vehculos, industria y comercio, gasolina 7 8. Responsabilidades frente a los impuestos distritales a motor, azar y espectculos, delineacin urbana y avisos y tableros. Los impuestos del orden local, para este caso, son losrelacionados con Bogot como Distrito Capital. Al hacermencin en esta cartilla a impuestos distritales, locales omunicipales, se hace referencia a los impuestos o tributosrelacionados con Bogot Distrito Capital. Bogot, cuenta con un rgimen fiscal especial. Es laSecretara de Hacienda del Distrito Capital (SHD), www.shd.gov.co quien administra los impuestosque se generan en Bogot Distrito Capital.2. Cules son losimpuestos locales queaplican a Bogot DistritoCapital? A Bogot Distrito Capital, a travs dela Secretara de Hacienda Distrital, lecorresponde el recaudo de los siguientesimpuestos y contribuciones: Impuesto de industria y comercio (ICA) Impuesto de avisos y tableros Impuesto predial unificado Impuesto sobre vehculos automotores Impuesto a la publicidad exterior visual Impuesto de azar y espectculos Impuesto al consumo de cerveza Sobretasa a la gasolina Impuesto sobre premios de loteras Impuesto de delineacin urbana Impuesto de consumo de cigarrillos de procedenciaextranjera Participacin en plusvala8 9. Generalidades de los impuestos locales Retencin por estampillas Los impuestos distritales representan casi la mitad de losingresos que Bogot dispone para invertir en su desarrollo. De acuerdo con estadsticas de la Secretara de HaciendaDistrital, al cierre del ao 2006, cinco de los trece tributosa cargo del Distrito recaudan el 97% del ingreso y deeste porcentaje ms de la mitad proviene del impues