auditoría -cuentas por cobrar

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-Contenido de la Cuenta-Importancia de las Cuentas por Cobrar-Presentacione en los Estados Financieros-Cobranza Dudosa-Tratamiento Contable-Determinacion del Castigo -Cuentas de Orden -Objetivos Auditoria-Evaluacion Control Interno-Porcedimientos Auditoria-Puebas de Control Inteno-Programa de Trabajo

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AUDITORIA GUBERNAMENTAL CUENTAS POR COBRAR1Contenido de la CuentaCuentas por CobrarCobranza de tributos, contribuciones, venta de bienes y servicios, renta de propiedad y otros servicios.Agrupa las Cuentas por Cobrar Diversas, deudas a favor de la entidad, prestamos al personal, depsitos en garanta, intereses.La empresa deber registrar de manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo

2IMPORTANCIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Registro y Valuacin

4PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROSPRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS5Que se Provisiona?Cuentas TributariasCuentas No TributariasCobranza Dudosa

Funcionario ResponsableCartera de cobranzaComunica cada mesContadorLas cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas. Para su reclasificacinCta. 120199 120299PorcentajeEl porcentaje para el calculo de la provisin de cobranza dudosa Ser estimado por la Entidad en base a la antigedad del vencimiento de las cuentas por cobrarEscala - Por vencerA

- Vencimiento a 30 dasB

- Vencimiento a 60 dasC

- Vencimiento a 90 dasD

- Vencimiento a ms de 90 dasE

%Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DNCPTratamiento ContableReclasificacin (Reconocimiento) 2. Provisin DebeHaberDebeHaberSIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacinxxx120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacinxxx1201 Cuentas por Cobrarxxx1202Cuentas por Cobrar Diversaxxx580105 Estimacin de Cobranza Dudosa xxx58010501 Cuentas por cobrar58010502 Cuentas Diversas por cobrar1209 Estimaciones de Cobranza dudosaxxx1210120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversasDeterminacin del Castigo DirectoFactores ConcurrentesEl castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deudaTratamiento Contable Castigo DirectoDebeHaberEl titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo que respalde el registro contableSIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007Estimaciones de Cobranza dudosa 1209 Cuentas por Cobrarxxx120901 Cuentas por cobrar diversas120902 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacinxxx120299 Cuentas por cobrar diversas de RecuperacinxxxCuentas de OrdenLas cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controla a travs de Cuentas de Orden.

910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados

910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregadosSIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021Determinacin del Castigo IndirectoFactores ConcurrentesTratamiento Contable Castigo IndirectoDebeHaberEl titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto que respalde el registro contableSIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007Estimaciones de Cobranza dudosa xxx1209 Cuentas por Cobrar120901 Cuentas por cobrar diversas120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacinxxx120299 Cuentas por cobrar diversas de RecuperacinxxxDisposicionesNo se considerara efectuado el castigo para cuentas incobrables, si no existe documentacin sustentadora del derecho a cobro

OBJETIVOS DE LA AUDITORIAGENERALESESPECIFICOSVerificar los importes a cobrar, tanto ingresos tributarios como no tributariosAnalizar las cartas de los abogados sobre reclamaciones o litigiosVerificar importes, si son Derechos de la entidad u obligaciones de los usuarios.Verificar si las CxC incluyendo los intereses estn bien registradasComprobar el monto, periodo y conceptoExaminar la evolucin de las mismasAnalizar la morosidad, y el correspondiente castigoVerificar la uniformidadVerificar si las CxC han sido usadas como garantaRevisar si el C.I es eficiente.16Evaluacin del Control InternoEl auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos relativos a la cuentas por cobrar, de tal manera que le permitan establecer la fiabilidad de los mismos y en funcin de aquellos realizar las pruebas sustantivas, para obtener conclusiones del rea.Verificar la separacin de funciones entre emisin de recibos por conceptos tributarios y no tributarios.Verificar si se realizan conciliaciones permanentes entre reportes de caja.Verificar que los reportes que se emiten ests sustentados con documentos probatoriosVerificar si existen Reportes individualizados de CxC, clasificado por antigedad de la deudaAspectos a revisar17Aspectos a revisarAdecuada Segregacin de funciones, y en las reas que intervienen.Cuentas por cobrar y su contabilizacin.Devoluciones y descuentos.Realizacin de pedidos y crditosFacturacin y control de tesorera Analizar conciliaciones peridicas de las CxC al final del mes

18Evaluacin de Riesgo de ControlRiesgo de ControlProporciona Integridad y exactitud de los ingresos.Puede ser debido a mtodos inapropiados para el reconocimientos de ingresosEl objetivo del C.I. involucra a los flujos que van haciendo las CxC.DeficienciasCriterios - IdentificarEmisin de recibos de ingresos por captacin de arbitrios municipales se registran por cantidades inferioresLos ingresos se registran en periodos equivocados.no existe como practica las conciliacionesLos movimientos tienen retrasoSe registran cantidades poco usuales.Las partidas de conciliacin no recibe adecuada seguimientoLas operaciones se procesan sin las autorizaciones respectivas19Aseveraciones

20

TRABAJOS DE AUDITORIA A REALIZAR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Detalles introductorios del curso y/o libros/materiales necesarios para una clase/proyecto.22

Comprobar que, todos los datos de las cuentas por cobrar son procesados en forma completa utilizando controles de validacin.Diseo de programacin para perodos de tiempo/objetivos opcionales. 23

Notas introductorias.24DOCUMENTOS FUENTES A EXIGIRCatastro de contribuyentes.Listado de cuentas por cobrar clasificados en cuentas por cobrar de ingresos tributarios y cuentas por cobrar de ingresos no tributarios.Kardex individual de principales contribuyentes.Listados de cuentas por cobrar segn su antigedad.Recibos de ingresos emitidos.Actas de conciliacin entre recibos emitidos y recibos cobrados por caja.

Objetivos de la formacin y resultados esperados y/o conocimientos desarrollados a partir de la formacin. 25LA PROVISIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PROGRAMA DE TRABAJO

Lista de vocabulario relacionada. 27Gracias28